Si necesitas declarar atrasos en la Declaración de la Renta y te surgen dudas al respecto, no desesperes ya que es algo muy habitual, especialmente cuando no corresponden al año fiscal en curso.
En este mismo artículo podrás saber cómo y cuándo imputarlos correctamente, lo cual es clave para evitar errores, recargos o revisiones por parte de Hacienda. Esto, y todos los detalles importantes es lo que te explicamos aquí para que realices el procedimiento con éxito y seguridad.
Contenido:
- ¿En qué ejercicio se deben declarar los atrasos?
- Atrasos por sentencia judicial.
- Atrasos por convenio colectivo.
- Errores comunes al declarar atrasos.
¿En qué ejercicio se deben declarar los atrasos?
Una de las preguntas más habituales que se suelen formular es en qué año deben incluirse los ingresos atrasados. No podemos ofrecerte una única respuesta ya que depende de varias reglas fiscales que, además, conviene conocer bien para ejecutar correctamente el proceso y evitar errores. Así que veamos.
Regla general de imputación temporal.
Como norma general, los atrasos deben declararse en el ejercicio al que correspondan, no en el año en el que se cobran. Para entenderlo mejor, si en 2025 hemos recibido un pago correspondiente a 2023, éste se tendría que imputar en la declaración de 2023.
En la práctica, la situación varía e implica presentar una declaración complementaria del ejercicio anterior. Gracias a este tipo de declaración, te permite corregir o añadir la información necesaria a una Declaración de la Renta ya presentada. Si la gestión se realiza de manera correcta, no quedará registrado como una infracción.
Un punto importante a considerar es que si presentas la declaración complementaria dentro del plazo voluntario establecido desde el cobro del atraso, no tendrás ningún tipo de sanción; aunque cuidado porque sí puede haber intereses de demora en algunos casos.
Excepciones importantes.
Existen situaciones excepcionales en las que esta regla general no se rige igual y, por tanto, existen cambios que vamos a reflejar a continuación:
- Cuando no es posible conocer el importe exacto en el ejercicio original, los atrasos se declaran en el momento en que se perciben.
- Si el retraso se debe a un litigio o proceso judicial, se aplican normas específicas (que más adelante veremos con detalle).
- Cuando existen errores administrativos, también puede variar la forma de imputación dependiendo de su naturaleza.
Estas excepciones son clave ya que determinan si se debe modificar una declaración anterior o incluir los ingresos directamente en la actual.
Atrasos por sentencia judicial
Los atrasos que provienen de una sentencia judicial tienen un tratamiento particular diferente a otros casos. En este caso, se consideran exigibles cuando la resolución es firme, no cuando se originó el derecho.
¿Y qué se hace?:
- Se declaran en el ejercicio en el que la sentencia adquiere firmeza.
- En esta situación no es necesario presentar declaraciones complementarias de años anteriores.
Por ejemplo, si un trabajador gana en 2025 un juicio por salarios impagados de 2022, esos ingresos se deben incluir en la renta de 2025.
Además, en muchos casos, este tipo de dinero atrasado puede beneficiarse de reducciones fiscales si corresponden a rendimientos generados en más de dos años. Si se diera este caso, la carga tributaria podría aliviarse siendo más beneficioso el resultado.
Atrasos por convenio colectivo
Otra situación común son los atrasos derivados de la aplicación de un convenio colectivo. Este caso aparece cuando, por ejemplo, se aprueban subidas salariales con carácter retroactivo.
Si nos encontramos ante esta clase de situación, tenemos que saber que:
- Los atrasos deben imputarse al ejercicio al que corresponden.
- Es necesario presentar declaraciones complementarias si afectan a años ya declarados.
Un aspecto importante que debemos saber es que estas declaraciones complementarias suelen poder presentarse sin recargos, siempre y cuando se hagan dentro del plazo fijado desde la publicación del convenio o el pago efectivo.
También se recomienda revisar los certificados de retenciones proporcionados por la empresa, ya que deben reflejar correctamente estos importes para evitar discrepancias con la administración tributaria.
Errores comunes al declarar atrasos
A pesar de que la normativa queda clara en muchos aspectos, comúnmente suele cometerse ciertos errores que pueden complicar la declaración.
¿Los atrasos tributan más?
Una idea extendida es que los atrasos pagan más impuestos, pero no es exactamente así.
Los atrasos no tienen un tipo impositivo especial, sino que se suman al resto de ingresos del ejercicio correspondiente. Sin embargo, pueden dar lugar a tener la sensación de tributar más porque:
- Aumentan la base imponible.
- Pueden hacer que pases a un tramo superior del IRPF.
Por esta razón, el impacto fiscal depende del total de ingresos y no del hecho de ser atrasos en sí.
En algunos casos, como hemos mencionado anteriormente, puede aplicarse una reducción del 30% si se trata de rendimientos generados en varios años, lo que ayuda a suavizar el efecto.
¿Se pueden fraccionar los pagos?
La respuesta es sí. Como en cualquier declaración de la renta, el resultado a pagar puede fraccionarse y aliviar el proceso en tu declaración.
Generalmente, se puede dividir el pago en dos plazos: un primer pago al presentar la declaración, y el segundo, meses después.
No obstante, si se requiere una declaración complementaria, el pago deberá ajustarse a las condiciones específicas de ese procedimiento. En algunos casos, también existe la posibilidad de solicitar aplazamientos adicionales, aunque estos pueden conllevar intereses.
¿Cómo afectan a la base imponible?
Los atrasos se integran en la base imponible general como rendimientos del trabajo. Esto implica que:
- Incrementan el total de ingresos declarados.
- Pueden reducir el acceso a determinadas deducciones o beneficios fiscales.
- Afectan al cálculo del tipo efectivo del IRPF.
Este impacto es especialmente relevante si los atrasos son elevados, ya que pueden alterar significativamente el resultado final de la declaración.
Por eso, se recomienda hacer simulaciones antes de presentar la declaración o consultar con un asesor fiscal si hay dudas para evitar cobros innecesarios y sanciones por desconocimiento burocrático.
Para declarar los atrasos de forma correcta, es necesario conocer todo el procedimiento y las posibles excepciones que pueden llegar a suceder en algunas situaciones concretas. Esto marcará notablemente la diferencia a la hora de presentarla. Evitarás problemas con la administración gracias a la ayuda y asesoramiento de una gestión fiscal profesional y competente.
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